零稅率：境內(nèi)向境外；出口貨物；國際航天；研發(fā)服務(wù)離岸包；轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
機(jī)+人：程租，期租，濕租
放棄零稅率，36個(gè)月，不可更改
0.03：舊貨和己使用過的固定資產(chǎn)：0.03減按0.02? ??
0.05：個(gè)人出租住房：0.05減按0.015
簡易計(jì)稅：建筑服務(wù)：清包工，甲供工程，老項(xiàng)目，差額
公共交通運(yùn)輸服務(wù)，動漫；電影放映，倉儲，裝卸搬運(yùn)，收派，文化體育；營改增之前合同；非企業(yè)性單位；非學(xué)歷性教育服務(wù)；
只能0.03征收率：物業(yè)，寄售代銷物品；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；資管產(chǎn)品管理人；
0.05：不動產(chǎn)，人力資源外包，勞務(wù)派遣，安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅；
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第一章總論
第一節(jié)
企業(yè)外購房屋建筑物? 1、土地使用權(quán) 2?、建筑物
?
同時(shí)滿足：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（自有資產(chǎn)）；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（專項(xiàng)借款）；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或著可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始
非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月
正常中斷不論時(shí)長，繼續(xù)借款費(fèi)用的資本化
按公允價(jià)值可靠計(jì)量
環(huán)保設(shè)備；飛機(jī)引擎；航空高價(jià)周轉(zhuǎn)件。
外購固定：價(jià)+稅（關(guān)、消、購置）+其他（運(yùn)、裝、安、服、培）
按公允價(jià)值分配總成本。自建：必要支出（工程物資、人工成本、相關(guān)稅費(fèi)、資本化借款費(fèi)用及間接費(fèi)用） ?土地使用權(quán)確認(rèn)無形資產(chǎn)。建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品，應(yīng)按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入所建工程成本。棄置費(fèi)用，按現(xiàn)值計(jì)算確定成本和相應(yīng)的負(fù)債，在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
1、可靠性（以實(shí)際發(fā)生進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，真實(shí)可靠、內(nèi)容完整）
2、相關(guān)性（公允價(jià)值計(jì)量）
3、可理解性（會計(jì)報(bào)告清晰明了，如附注）4、可比性--重點(diǎn)（如出現(xiàn)不得隨意變更，一定體現(xiàn)的是可比性；同一企業(yè)不同時(shí)期可比，不同企業(yè)相同會計(jì)期間可比）
5、實(shí)質(zhì)重于形式（如融資租賃）
6、重要性
7、謹(jǐn)慎性（不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或費(fèi)用）
8、及時(shí)性
?
會計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量
利得（損失）：直接計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）
直接計(jì)入損益 （營業(yè)外收入、營業(yè)外支出）
宣告分配現(xiàn)金股利會計(jì)分錄：
借：利潤分配
? 貸：應(yīng)付股利
?
會計(jì)要素計(jì)量屬性
歷史成本--實(shí)際支付
重置成本--重新取得，如存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈
可變現(xiàn)凈值--預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金費(fèi)用后的凈值
現(xiàn)值--折現(xiàn)后的價(jià)值，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值
公允價(jià)值--市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，即脫手價(jià)格
一、會計(jì)信息質(zhì)量要求（8性）
（1）可靠性
（2）相關(guān)性-公允價(jià)值計(jì)量
（3）可靠理解性
（4）可比性★ —縱向比 橫向比?
（5）實(shí)質(zhì)重于形式★
（6）重要性★（成本效益原則）
（7）謹(jǐn)慎性★不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費(fèi)用
（8）及時(shí)性
2、資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件
定義：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源
確認(rèn)條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
3、負(fù)債的定義及確認(rèn)條件
定義：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)
確認(rèn)條件：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，（2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量。
4、所有者權(quán)益的定義：企業(yè)資產(chǎn)和扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益 。來源構(gòu)成：資產(chǎn)負(fù)債表?
確認(rèn)條件：取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量?
5、收入的定義：企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
6、費(fèi)用的定義：企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出?
7、利潤的定義：企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，利潤=收入-費(fèi)用 利得-損失后的凈額
二、會計(jì)要素計(jì)量屬性
1、歷史成本
2、重置成本
3、可變現(xiàn)凈值
4、現(xiàn)值
5、公允價(jià)值
?
存貨成本高于可變現(xiàn)值
借：資 產(chǎn)減值損失
? ? 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
轉(zhuǎn)回：相反借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
結(jié)轉(zhuǎn)：借：
無合同“500件
制造費(fèi)用：含季節(jié)性和修理期間的停工損失。
投資者投入：約定或者公允。盤盈：重置；倉儲費(fèi)用：采購過程中計(jì)入存貨的采購成本，為下一、結(jié)算必要倉儲計(jì)入成本，入庫后倉儲進(jìn)入當(dāng)期損益。
存貨的期末計(jì)量原值：成本-賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低原值
?利得和損失： 直接計(jì)所有者權(quán)益（其他綜合? ? ? ? ? ?收? 益）。直接計(jì)入損益，（營業(yè)外收支）
宣告分配現(xiàn)金股利：借：利潤分配
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：應(yīng)付股利
收入：日常活動形成的 ，
?
?? 損失：非日常活動形成的
利潤=收入-費(fèi)用-利得-損失后的凈額
會計(jì)要素：五要素，歷史成本（實(shí)際成本）實(shí)際支付。重置成本（現(xiàn)行成本）現(xiàn)值：貨幣時(shí)間價(jià)值。公允價(jià)值：“脫手價(jià)格”
進(jìn)貨費(fèi)用會計(jì)處理
消費(fèi)稅的處理
制造費(fèi)用
不計(jì)入存貨成本的相關(guān)費(fèi)用
?
重要：可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性。
利得（損失）：直接計(jì)入所有者權(quán)益、直接計(jì)入損益（營業(yè)外收支）。
收入確認(rèn)是多選題
利潤：收入、費(fèi)用、利得、損失
歷史成本：實(shí)際成本
重置成本：現(xiàn)行成本? 存貨盤盈/固定資產(chǎn)盤盈
?
?
重要性
?
?
10年末
計(jì)提折舊：100/10=10
賬面：90
預(yù)計(jì)72
提減值：18
賬面：72
11年：計(jì)提折舊：72/9=8
72-8=64
11年12月：
11年提折舊：100/5=20
11年12月底=102-20-20=62
12年：
提折舊：60/4=15
12年底=62-15=47
?
知識點(diǎn)1
會計(jì)信息質(zhì)量要求
1.可靠性? 2.相關(guān)性? 3.可理解性? 4.可比性
5.實(shí)質(zhì)重于形式? 6.重要性（性質(zhì) 金額 不重要可以采用簡化處理） 7.謹(jǐn)慎性? ?8.及時(shí)性
知識點(diǎn)2
會計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量
一、資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件
定義：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。
確認(rèn)條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)（資產(chǎn)本質(zhì)特征）
（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量
所有者權(quán)益
利得（損失）
?
多選第15題D選項(xiàng)錯(cuò)了，與C選項(xiàng)一致
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分兩部分：
合同和持有? 分別計(jì)算可變現(xiàn)凈值
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