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天揚(yáng)微課程

天揚(yáng)微課程
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營(yíng)改增政策推演

基本要素:納稅人、征稅范圍、稅率與征收率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅方式、納稅地點(diǎn)。

納稅人:納稅主體為機(jī)構(gòu)。以合同主題確定納稅主體。

征稅范圍:建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

稅率和征收率:建筑業(yè)一般納稅人11%;小規(guī)模納稅人3%征收率。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:開(kāi)具發(fā)票。

納稅方式:項(xiàng)目部預(yù)繳,機(jī)構(gòu)(法人或分公司)按季度匯總;在同一縣市的,有機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算繳納;預(yù)征率2.5%;

納稅地點(diǎn):預(yù)交增值稅,項(xiàng)目部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;機(jī)構(gòu)主體主管稅務(wù)機(jī)關(guān);

特殊事項(xiàng):存量資金、在建項(xiàng)目、甲供材、財(cái)務(wù)費(fèi)用、不動(dòng)產(chǎn)、林建設(shè)施、BOT/BT/PPT.

存量資產(chǎn):營(yíng)改增前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

[展開(kāi)全文]
  1. 營(yíng)改增是稅改重點(diǎn),2016年全面推廣,建議在今年一二季度全面完成模擬運(yùn)行,確保實(shí)施的平穩(wěn)過(guò)度
  2. ?

一、問(wèn)題推演

  1. 基本要素
  • 1 納稅主體:機(jī)構(gòu)(法人、分公司)
  • 項(xiàng)目部就地預(yù)繳
  • 資質(zhì)共享(不爽)1.合同簽訂主體是納稅人?
  • 2 征稅范圍?
  • 勞務(wù)派遣,不屬于建筑業(yè),服務(wù)業(yè)增值稅
  • 3 稅率,建筑業(yè)一般納稅人11% 小規(guī)模3%。?區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)年銷(xiāo)售額是否500萬(wàn),參照稅法
  • 4 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
  • 預(yù)收款繳納營(yíng)業(yè)稅,稅改后預(yù)收款不再確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額(例如開(kāi)工前收到預(yù)收款)
  • 5 納稅方式 (什么是差額預(yù)征)
  • 稅額的計(jì)算方式
  • 6 納稅地點(diǎn)注意預(yù)繳與補(bǔ)繳 納稅機(jī)關(guān)為國(guó)稅
  • 特殊事項(xiàng)
  • 1 存量資產(chǎn)
  • 營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)扥存量資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,相關(guān)單位部門(mén)采取相應(yīng)措施
  • 2 在建項(xiàng)目要根據(jù)實(shí)際情況選擇納稅方式?
  • 界定在建項(xiàng)目 業(yè)主施工許可證在營(yíng)改增之前 認(rèn)定為在建項(xiàng)目
  • 實(shí)例
  • ?
  • 計(jì)稅方式的選擇
  • 首先考慮工程項(xiàng)目的整體稅負(fù)和進(jìn)度
  • 簡(jiǎn)易計(jì)稅無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票 與業(yè)主協(xié)商稅費(fèi)承擔(dān)確定計(jì)稅方式
  • 3 甲供材?
  • 合同內(nèi)與合同外
  • 合同內(nèi)視同銷(xiāo)售
  • 在合同談判或者投標(biāo)時(shí)對(duì)甲供材進(jìn)行合理博弈應(yīng)對(duì),盡可能將甲供材納入合同內(nèi)。
  • 4 財(cái)務(wù)費(fèi)用
  • ?
  • 5 不動(dòng)產(chǎn)、臨建設(shè)施
  • 取得購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的稅額抵扣,相關(guān)法律不得抵扣除外
  • 6 BT BOT PPP 項(xiàng)目
  • 稅額的計(jì)算
  • 6 納稅地點(diǎn)注意預(yù)繳與補(bǔ)繳 納稅機(jī)關(guān)為國(guó)稅
  • 特殊事項(xiàng)
  • 1 存量資產(chǎn)
  • 營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)扥存量資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,相關(guān)單位部門(mén)采取相應(yīng)措施應(yīng)對(duì)
  • 2 在建項(xiàng)目要根據(jù)實(shí)際情況選擇納稅方式?
  • 界定在建項(xiàng)目 業(yè)主施工許可證在營(yíng)改增之前 認(rèn)定為在建項(xiàng)目
  • 實(shí)例
  • ?
  • 計(jì)稅方式的選擇
  • 首先考慮工程項(xiàng)目的整體稅負(fù)和進(jìn)度
  • 簡(jiǎn)易計(jì)稅無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票 與業(yè)主協(xié)商稅費(fèi)承擔(dān)確定計(jì)稅方式
  • 3 甲供材?
  • 合同內(nèi)與合同外
  • 合同內(nèi)視同銷(xiāo)售
  • 在合同談判或者投標(biāo)時(shí)對(duì)甲供材進(jìn)行合理應(yīng)對(duì),盡可能將甲供材納入合同內(nèi)。
  • 4 財(cái)務(wù)費(fèi)用
  • ?
  • 5 不動(dòng)產(chǎn)、臨建設(shè)施
  • 取得購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的稅額抵扣,相關(guān)法律不得抵扣除外
  • 6 BT BOT PPP 項(xiàng)目
  • BT 建設(shè)期 回購(gòu)期,建設(shè)期安規(guī)定繳納稅費(fèi),回購(gòu)期固定收益或浮動(dòng)收益繳納
  • ?BOT項(xiàng)目無(wú)償移交不涉及相關(guān)增值稅繳納
  • PPP 在移交環(huán)節(jié)可能通過(guò)股權(quán)移交也不涉及增值稅 可參照BOT 在不同的方面也不涉及增值稅
  • ??
  • 總結(jié) ?實(shí)際的政策執(zhí)行需要以國(guó)家相關(guān)政策為依據(jù)
[展開(kāi)全文]

年銷(xiāo)售額是否達(dá)到500萬(wàn)是稅務(wù)主體的劃分標(biāo)準(zhǔn)。

預(yù)收款項(xiàng)不繳納增值稅。

項(xiàng)目部按2.5%按月預(yù)繳,都是到當(dāng)?shù)貒?guó)稅局繳納。

營(yíng)改增之前購(gòu)入的存量資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

?

[展開(kāi)全文]

授課教師

天揚(yáng)君合財(cái)稅咨詢(xún)集團(tuán)業(yè)務(wù)總監(jiān)、天揚(yáng)君合建筑業(yè)“營(yíng)改增”專(zhuān)家研究組成員、 北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院“營(yíng)改增”講師 、 主要負(fù)責(zé)中鐵十二局集團(tuán)有限公司及其下屬子公司、中能建山西公司、中鐵二十五局三公司等營(yíng)改增咨詢(xún)業(yè)務(wù),參與了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策解讀與案例分析》等多本專(zhuān)業(yè)書(shū)籍的編寫(xiě)工作、2017年度為中稅協(xié)《建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)規(guī)則》課題主要負(fù)責(zé)人。曾多次為中國(guó)中鐵、中國(guó)鐵建、中能建、城建集團(tuán)等集團(tuán)進(jìn)行營(yíng)改增授課。

課程特色

視頻(23)
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