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程序法優(yōu)于實(shí)體法，實(shí)體從舊，程序從新；新法優(yōu)于舊法。

從立法過程看：稅法屬于制定法

從法律性質(zhì)看：稅法屬于義務(wù)性法規(guī)

屬于綜合法，由實(shí)體法、程序法、爭訟法稅法不是單一的法律，而是由實(shí)體法、程序法、爭訟法登構(gòu)成的綜合法律

稅法借本原則：

1、稅收法律主義：

2、稅收公平主義

2、稅收合作信賴主義

4、實(shí)質(zhì)課稅原則（有重新估稅權(quán)）：依納稅人真實(shí)分擔(dān)能力決定?

稅收適用原則：

法律不溯及既往原則：

新法優(yōu)于舊法

特別??

稅收實(shí)體法：18個(gè)稅種? 一稅一法? ?

代扣代繳（流出方）、代收代繳（流入方），看資金流向、

起征點(diǎn)：不到不征，達(dá)到全征。

免征額：

效率低-無效，不等于廢止；法律大于法規(guī)（條例）大于規(guī)章（辦法）；

稅法

基本原理

十八個(gè)稅種

稅法：具有強(qiáng)制性、無償性、固定性，屬于制定法、屬于義務(wù)性法規(guī)

法律地位是平等的，但權(quán)力義務(wù)是不對(duì)等的

稅收法定原則

稅法的原則；（基本原則）1.

稅法尤為原則法律

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稅法特性強(qiáng)制性、無償性、固定性。

特點(diǎn)：立法過程是制定法；法律性質(zhì)是義務(wù)性? ? ? ? ? ? ?法規(guī)；法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)? ? ? ? ? ? ? ? 等。

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有權(quán)國家機(jī)關(guān)是指能制定法的主體。

共18個(gè)稅種

稅1——9個(gè)稅種

稅2——9個(gè)稅種

五大類業(yè)務(wù)：貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

稅法：強(qiáng)制性、無償性、固定性

稅法的特點(diǎn)：1、稅法屬于制定法，非習(xí)慣法

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2、稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，你應(yīng)該這么做。權(quán)利義務(wù)不對(duì)等

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3、稅法屬于綜合法，包括實(shí)體法、程序法、爭訟法

稅法的原則：

1、基本原則：

1）稅收法律主義：要素法定，要素明確，依法稽征

2）公平主義：

3）合作信賴主義：

4）實(shí)質(zhì)課稅原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)有重新估稅權(quán)

2、稅法適用原則：

1）法律優(yōu)位原則：法律>法規(guī)>規(guī)章

法>條例>辦法

2）法律不溯及既往原則，既往不咎

3）新法優(yōu)于舊法

4）特別法優(yōu)于普通法

5）實(shí)體從舊，程序從新

6）程序優(yōu)于實(shí)體原則：爭訟發(fā)生時(shí)

三、稅法的效力與解釋

1、稅法的效力：時(shí)間效力：生效，失效，溯及力（實(shí)體從舊，程序從新）

空間效力：

人的效力：屬人、屬地相結(jié)合

2、稅法的解釋：專屬性、權(quán)威性、

重新估稅權(quán)。

1. ?

稅法基本原則：三個(gè)主義+一個(gè)原則

1、稅收法律主義

2、稅收公平主義

3、稅收合作信賴主義

4、實(shí)質(zhì)課稅原則

重新估稅權(quán)

稅法適用原則：

1、法律優(yōu)位原則

法律＞法規(guī)＞規(guī)章

××法-----法律

××條例--法規(guī)

××辦法--規(guī)章

2、法律不溯及原則

3、新法優(yōu)于舊法原則

4、特別法優(yōu)于普通法原則

5、實(shí)體從舊，程序從新原則

6、程序優(yōu)于實(shí)體原則

我國采用屬地、屬人相結(jié)合的原則

稅率形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他

實(shí)質(zhì)課稅原則（重新估稅權(quán)）

**法就是法律，**條例就是法規(guī)，**辦法就是規(guī)章

納稅義務(wù)人:誰收款，誰繳稅，（一般情況下）

煙葉稅、契稅，車輛購置稅納稅任是承受方即支付價(jià)款方。

個(gè)人：個(gè)體工商戶（日常活動(dòng)以營業(yè)為目的），除個(gè)體工商戶以外的個(gè)人（自然人）

判定代收代繳和代扣代繳：資金流向，資金流出方是代收代繳，資金流入方是代扣代繳。

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1+9：星

強(qiáng)制性，無償性，固定性

制定法不是習(xí)慣法；義務(wù)性法規(guī)，授權(quán)性法規(guī)

法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)等

綜合法不是單一法，實(shí)體法，程序法，爭訟法

基本原則：四項(xiàng)，三個(gè)主義+課稅原則

實(shí)質(zhì)課稅原則：重新估稅權(quán)，

適用原則：六項(xiàng)，

優(yōu)位原則：法律》法規(guī)》規(guī)章，某法，某條例，某辦法

既往不咎

法律事實(shí)，應(yīng)稅行為

稅基式：起征點(diǎn)：不到不征，達(dá)到全征

免征額：個(gè)稅5000元，超過部分征稅

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主講9個(gè)稅種，

稅法

@稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的關(guān)系的法律規(guī)范的總和

@稅法由實(shí)體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系

@稅法結(jié)構(gòu)：憲 法+稅收單行法律、法規(guī)。

@從立法過程看，稅法屬于制定法

@稅法基本原則：（三主義一實(shí)質(zhì)）

稅收法律主義（要素法定、要素明確、依法稽征）、

稅收公平主義、

稅收合作信賴主義（重新估稅權(quán)）

實(shí)質(zhì)課稅原則

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@稅法適用原則：法律（法）》法規(guī)（條例）》規(guī)章（辦法）

優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于普通法、實(shí)體從舊程序從新、程序優(yōu)于實(shí)體原則

@我國采用的是屬地、屬人相結(jié)合原則

@稅法的特點(diǎn)：專屬性、權(quán)威性、針對(duì)性

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第二節(jié)稅收法律關(guān)系

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