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分1類變更和2類變更。客戶可能認(rèn)可----補(bǔ)充協(xié)議、簽字資料、

該收入可能可靠計(jì)量---量和價(jià)

建造合同和增值稅的確認(rèn)的收入是不一樣的。

收入和成本的價(jià)稅分離

注意分包金額的價(jià)稅分離

專業(yè)分包和勞務(wù)分包

內(nèi)部分包和外部分包的關(guān)系款

會(huì)計(jì)核算

1、歸集成本

借：工程施工---合同成本

? ? ?應(yīng)繳增值稅----進(jìn)項(xiàng)稅款

? ? ?貸： 應(yīng)付賬款----xx單位

2、確認(rèn)合同收入、費(fèi)用和合同毛利

借：主營業(yè)務(wù)成本

? ? 工程施工---合同毛利

?貸：主營業(yè)務(wù)收入

?

?

?

?

1.客戶認(rèn)可 2.金額能夠計(jì)量（變更，索賠，獎(jiǎng)勵(lì)）

2.合同預(yù)計(jì)總收入，要價(jià)稅分離

3.簡易計(jì)稅，只有在分包的情況下，勞務(wù)隊(duì)也要價(jià)稅分離

4.案列：合同金額11100萬元，合同價(jià)款10000萬元，增值稅的銷項(xiàng)稅額1100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本8000萬，合同進(jìn)度按完工百分比確認(rèn)，收到預(yù)付的工程款1110萬元，6月30日累計(jì)發(fā)生工程成本1600萬元，已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額100萬，業(yè)主對項(xiàng)目驗(yàn)工計(jì)價(jià)1998萬（含稅），扣除預(yù)付款222萬，收到業(yè)主支付的工程款1776萬。請確認(rèn)2季度主營業(yè)務(wù)收入，2016年6月應(yīng)交的增值稅，會(huì)計(jì)分錄

（1）借：銀行存款 1110

? ? ? ? 貸：預(yù)收賬款 ? ?1110

? ? ?借：其他應(yīng)收賬款-待結(jié)算銷項(xiàng)稅額 110

? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 ? ? ?110

（2）借：應(yīng)收賬款 ? ? 1776

? ? ? ? ?預(yù)收賬款 ? ? 222

? ? ? 貸：工程結(jié)算 ? 1800

? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 176

? ? ? ?其他應(yīng)收款-待結(jié)算銷項(xiàng)稅額 ?22

（3）借：銀行存款 ?1776

? ? ? 貸;應(yīng)收賬款 ?1776

（4）確認(rèn)收入=1600/8000*10000=2000

? ? ?確認(rèn)毛利=2000-1600=400

（5）借：主營業(yè)務(wù)成本 ?1600?

? ? ? ? ? 合同毛利 400

? ? ? ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ?2000

（7）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 76?

? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 ?76

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