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稅

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實質課稅原則（重新估稅權）

**法就是法律，**條例就是法規，**辦法就是規章

納稅義務人:誰收款，誰繳稅，（一般情況下）

煙葉稅、契稅，車輛購置稅納稅任是承受方即支付價款方。

個人：個體工商戶（日常活動以營業為目的），除個體工商戶以外的個人（自然人）

判定代收代繳和代扣代繳：資金流向，資金流出方是代收代繳，資金流入方是代扣代繳。

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比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；

在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。

稅法的規范作用：指引作用、評價作用、預測作用、強制作用、教育作用。

9+1稅種

兩大所得稅 2

有車既有船 3

煙不利環境 2

耕地是資源 2

《稅收征收管理法》1

稅法基本原則：三個主義+一個原則

1、稅收法律主義

2、稅收公平主義

3、稅收合作信賴主義

4、實質課稅原則

重新估稅權

稅法適用原則：

1、法律優位原則

法律＞法規＞規章

××法-----法律

××條例--法規

××辦法--規章

2、法律不溯及原則

3、新法優于舊法原則

4、特別法優于普通法原則

5、實體從舊，程序從新原則

6、程序優于實體原則

我國采用屬地、屬人相結合的原則

稅率形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他

9個稅立法：兩大所得稅，有車即有船，煙不利環境，耕地是資源。

人大授權國務院發布：增值稅，消費稅，土地增值稅，行政法規，

?公布之日：國安，外匯匯率

法律表決制，法規決定制

比例原則：合目的性，適當性，最小損害性

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1+9：星

強制性，無償性，固定性

制定法不是習慣法；義務性法規，授權性法規

法律地位平等，權利義務不對等

綜合法不是單一法，實體法，程序法，爭訟法

基本原則：四項，三個主義+課稅原則

實質課稅原則：重新估稅權，

適用原則：六項，

優位原則：法律》法規》規章，某法，某條例，某辦法

既往不咎

法律事實，應稅行為

稅基式：起征點：不到不征，達到全征

免征額：個稅5000元，超過部分征稅

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免稅：

銷售自產農產品

外國政府國際組織無償援助的進口物資和設備

避孕藥品

古舊圖書

直接用于科研和教學的進口儀器設備

殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品

個人銷售自己使用過的物品

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400*1.5=600

(600+500*250*200*0.003/10000)/1-0.36=75.9

600+500*250*200*0.003/10000=607.5

607.5/0.44*0.56+7.5=

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法律是表決制，法規是決定制，增值消費稅土地增值稅是人大授權國務院發布的，效力等級要高于國務院發布的一般法規。上位法

v(30000+5000)*1.2*0.13

購卡開票作為預收款，不交稅，實際消費時繳納增值稅

不征稅：政府性基金行政事業性收費。員工為本單位提供取得工資得服務。單位為員工提供得服務。非經營活動得會費。存款利息。被保險人獲得得保險賠付。

財政補貼收入與企業的收入數量直接掛鉤的，需要zeng'sh

1950

電信服務：1基礎電信服務，2增值電信服務

建筑服務：安裝服務（初裝費）其他建筑服務（平整土地，疏浚）納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，安“建筑服務”納稅；不配備操作人員的，按照“經營租賃”

物業服務：企業為業主提供裝修服務，按“建筑服務”

現代服務：物流輔助服務（收派服務）租賃服務（廣告位出租）不動產經營租賃服務（車輛停放服務、道理通行服務、包括過路費 過橋費 過閘費）咨詢服務（翻譯服務和市場調查服務）經紀代理服務（拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入、大部分的代理服務屬于商務輔助服務中) 文化創意服務（廣告代理）

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提供建安服務同時銷售自產貨物的，分別核算貨物和建筑服務的銷售額。（混合銷售，從屬行為）兼營銷售份分別核算不同的銷售額（兼營，各算各的）

1.出口退（免）稅政策未滿36個月，放棄免稅也是36個月（放棄納稅的次月起）

2.小規模納稅人購置稅控機按專票票面稅額或者按照? 價款/（1+13%）*13%

3.轉讓2016年4月30日前的不動產可按照按照簡易辦法計稅? 全部價款-不動產購置原價（不包括相關稅費）? 按5%征收率征稅

4.境外旅客購物離境的退稅方式金額未超過10000元的，可以自行選擇退稅方式

5.外貿企業出口貨物增值稅退稅計稅依據為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格，按實際負擔的消費稅退還消費稅

6.2020.3.1-2020.5.31，除湖北省外，其他地方小規模納稅人使用3%稅率的減按1%稅率征收增值稅

7.自2019年1月1日起，小規模納稅人發生增值稅銷售行為合計月銷售額未超過10萬元的免征增值稅

8.對于軟件開發企業，實際稅負超多3%的實行即征即退政策

9.征稅項目具有選擇性屬于消費稅的特點

10.福利彩票、軍隊出租空余房產免征增值稅

11.以及自采掘的砂、土、石。。。。可按照簡易計稅方法

12.農業生產者自產農產品出口企業出的也免稅

13.未經加工的保稅貨物除外

14.增值稅扣繳義務人有代理人、購買者

15.逾期的白酒包裝物押金不在重復計稅

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1.立法：兩大所得稅（企業所得稅，個人所得稅），有車既有船（車船稅法，船舶噸稅法，車輛購置稅法），煙不立環境（環境保險法，煙葉稅法，），耕地是資源（耕地占用稅法，資源稅法，稅法征收管理法）。

2.見到條例想法規，見到辦法想規章。

3.人大授權國務院立法發布，個人所得稅法實施條例，增值稅暫行條例。高于一般法規。

4.稅務規章的解釋：國家稅務總局

? 稅收規范性文件，必須是縣級以上稅務機關制定。

? 稅務規范性文件設定權：不得設定稅收開征，停征，減稅，免稅，補稅事項，不得設定行政許可，行政處罰，行政強制，行政事業性收費及不得由其他稅務規范性文件設定的事項。

? 制定程序：起草--審核--發布

5.稅收司法：獨立性原則，不告不立。

6.稅收民事書法，三優先：稅收優先于無擔保的債權，稅收應當優先于抵押權，稅收優先于罰款。

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