稅負(fù)“只減不增” 建筑業(yè)營(yíng)改增需繼續(xù)優(yōu)化

2018年3月28日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)。從2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，降稅幅度為5.88%；交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

稅率從11%降至10%，從宏觀層面來(lái)看，政府始終密切關(guān)注相關(guān)行業(yè)營(yíng)改增推進(jìn)的實(shí)效，并切實(shí)為企業(yè)著想調(diào)整措施，力求真正實(shí)現(xiàn)稅負(fù)“只減不增”。從建筑業(yè)層面來(lái)看，作為最后一批實(shí)行營(yíng)改增的行業(yè)之一，其行業(yè)復(fù)雜性和特殊性決定了建筑業(yè)營(yíng)改增推進(jìn)之難。相關(guān)行業(yè)人士表示，營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的影響不容小覷，建筑業(yè)企業(yè)必須從加強(qiáng)自身建設(shè)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為等方面著手，真正地、全面地降低稅負(fù)，助力建筑業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

勢(shì)在必行 喜憂參半

營(yíng)改增是自1994年分稅制改革以來(lái)，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。而這樣深刻的變革對(duì)建筑業(yè)來(lái)說(shuō)，是減稅紅利，也是一段時(shí)期內(nèi)將面臨的挑戰(zhàn)。

2011年年底，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅〔2011〕110號(hào)）明確了建筑業(yè)適用增值稅一般計(jì)稅方法且稅率為11%。同其他行業(yè)相比，建筑業(yè)戶數(shù)眾多、業(yè)務(wù)形態(tài)豐富、利益調(diào)整復(fù)雜，具有一定的特殊性，因此，建筑業(yè)營(yíng)改增并沒(méi)有如期推行。

2016年，李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中提出，從5月1日起全面實(shí)施營(yíng)改增，并強(qiáng)調(diào)要“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。2016年3月24日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局向社會(huì)公布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，其中規(guī)定提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。自此，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，建筑業(yè)營(yíng)改增也正式落地。

從2016年5月1日到2018年5月1日，兩年的過(guò)渡時(shí)間，建筑業(yè)企業(yè)已經(jīng)從思想上和行動(dòng)上接受營(yíng)改增落地的事實(shí)，并更加務(wù)實(shí)地研究營(yíng)改增推進(jìn)的具體措施。對(duì)于營(yíng)改增真正實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)，建筑業(yè)人士認(rèn)為有壓力且有挑戰(zhàn)。

2017年年底，中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的《建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施情況調(diào)研報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》）指出，從調(diào)研結(jié)果來(lái)看，大部分企業(yè)對(duì)于營(yíng)改增都采取積極應(yīng)對(duì)的態(tài)度，但是仍有超過(guò)60%的企業(yè)表示，營(yíng)改增以后稅收負(fù)擔(dān)不降反升。其中公路建設(shè)行業(yè)的情況最為嚴(yán)峻：中國(guó)公路建設(shè)行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)148家公路施工企業(yè)的調(diào)研結(jié)果表明，70.95%的公路施工企業(yè)稅負(fù)增加，18.24%的企業(yè)稅負(fù)持平。《報(bào)告》的調(diào)研結(jié)果并沒(méi)想象中那么樂(lè)觀，建筑業(yè)營(yíng)改增要迎來(lái)利好，仍需繼續(xù)優(yōu)化。

原江蘇省建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)汪士和表示，這兩年經(jīng)過(guò)建設(shè)行政主管部門、建筑行業(yè)協(xié)會(huì)及建筑業(yè)同行不斷做工作，有關(guān)部門出臺(tái)部分補(bǔ)救政策，2017年對(duì)2016年企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增一年后情況調(diào)研結(jié)果離實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅改政策的預(yù)期目標(biāo)、切實(shí)減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，仍存在一定距離。

南京建筑業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)于國(guó)家認(rèn)為，建筑業(yè)企業(yè)營(yíng)改增實(shí)施的具體情況喜憂參半。他說(shuō)，營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)主管部門連續(xù)發(fā)布了一些細(xì)則、補(bǔ)充意見、通知等，使?fàn)I改增在建筑業(yè)企業(yè)基層操作得到進(jìn)一步的改進(jìn)和完善。但減輕稅負(fù)的效果目前尚未充分體現(xiàn)，從建筑業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和當(dāng)前建筑市場(chǎng)行情來(lái)看，建筑業(yè)企業(yè)度過(guò)政策磨合期仍有很長(zhǎng)的路要走。

持續(xù)深化 倒逼轉(zhuǎn)型

營(yíng)改增本是降稅減負(fù)的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略決策，也是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、構(gòu)建統(tǒng)一稅制、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)企業(yè)活力的一項(xiàng)重要舉措，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展具有重要意義。建筑業(yè)營(yíng)改增的推進(jìn)同樣也被給予了“降稅減負(fù)”的美好預(yù)期，未來(lái)建筑業(yè)營(yíng)改增的推進(jìn)無(wú)論是政策還是具體舉措都將繼續(xù)深化，確保稅負(fù)只減不增。

行業(yè)人士表示，經(jīng)過(guò)兩年時(shí)間的實(shí)踐總結(jié)，一方面營(yíng)改增倒逼企業(yè)加強(qiáng)管理、優(yōu)化管理，最大幅度地降低自身稅負(fù)，同時(shí)通過(guò)稅收政策，完善建筑業(yè)市場(chǎng)秩序，促進(jìn)建筑業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。但另一方面營(yíng)改增的實(shí)施也暴露出長(zhǎng)期積累的行業(yè)問(wèn)題。由于自身管理粗放、施工周期長(zhǎng)、施工技術(shù)工藝陳舊、采購(gòu)供應(yīng)多元復(fù)雜和傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理觀念難以改變等因素的綜合作用，在營(yíng)改增實(shí)施過(guò)程中，施工企業(yè)稅負(fù)確實(shí)會(huì)出現(xiàn)“不降反升”的現(xiàn)象。這也意味著在營(yíng)改增現(xiàn)有政策既定的大背景下，建筑施工企業(yè)如何進(jìn)一步?jīng)_破困局、降低稅負(fù)，變憂為喜，仍是進(jìn)入新時(shí)代建筑業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的新課題。

首先認(rèn)清現(xiàn)實(shí)，切實(shí)解決實(shí)際存在的問(wèn)題。《報(bào)告》中提出，建筑業(yè)營(yíng)改增存在的共性問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足導(dǎo)致稅負(fù)增加。二是業(yè)主和供應(yīng)商從自身利益出發(fā)，擠壓建筑業(yè)企業(yè)利潤(rùn)空間。三是地方爭(zhēng)搶稅源，強(qiáng)令企業(yè)在項(xiàng)目所在地設(shè)立子(分)公司，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。四是現(xiàn)行的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定與營(yíng)改增后的企業(yè)現(xiàn)狀存在矛盾。五是預(yù)繳增值稅，加重企業(yè)納稅成本。六是預(yù)收款帶來(lái)的進(jìn)項(xiàng)不匹配及差額征稅難以實(shí)施。七是PPP項(xiàng)目財(cái)稅政策不明確，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)增加等。

其次轉(zhuǎn)變觀念，主動(dòng)防控可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。杭州新中大科技股份有限公司總裁韓愛(ài)生表示，營(yíng)改增是近30年來(lái)建筑業(yè)所面臨的最大的變革之一，它給行業(yè)企業(yè)帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)。第一是法律風(fēng)險(xiǎn)。建筑工程類企業(yè)在長(zhǎng)期粗放式發(fā)展中形成的管理運(yùn)營(yíng)模式（如資質(zhì)共享、聯(lián)營(yíng)掛靠等）如不及早改變,營(yíng)改增后會(huì)產(chǎn)生大量“增值稅法律風(fēng)險(xiǎn)”的現(xiàn)象。第二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增后，涉稅相關(guān)職責(zé)不僅在財(cái)務(wù)部門，更向市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、物資采購(gòu)、工程管理和企業(yè)管理等部門擴(kuò)散，給企業(yè)稅收事務(wù)的多部門協(xié)同及專業(yè)性管理帶來(lái)挑戰(zhàn)。如果能夠?qū)崿F(xiàn)合理的稅務(wù)統(tǒng)籌，大多數(shù)建筑企業(yè)可以享受營(yíng)改增帶來(lái)的政策紅利。第三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，部分企業(yè)仍然采用聯(lián)營(yíng)合作的模式，營(yíng)改增后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)及納稅核算管理需要滿足合同流、貨物流、資金流和發(fā)票流“四流合一”，這給企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面帶來(lái)了挑戰(zhàn)。

再其次，源頭管控，提升企業(yè)實(shí)際稅務(wù)能力。我國(guó)建筑施工企業(yè)多數(shù)是勞動(dòng)密集型企業(yè)，人工成本費(fèi)用占總成本費(fèi)用的比重較大。除了本企業(yè)自身發(fā)生的人工成本費(fèi)用外，很大一部分還包含著勞務(wù)分包成本，我國(guó)對(duì)勞務(wù)公司能否實(shí)行營(yíng)改增還沒(méi)有確切定論，建筑企業(yè)在勞務(wù)分包合同條款中對(duì)涉稅部分如何商定無(wú)疑是項(xiàng)重要因素。建筑企業(yè)在投標(biāo)過(guò)程中，對(duì)業(yè)主方的招標(biāo)文件里有關(guān)涉稅內(nèi)容的條款，如甲供材、代購(gòu)系統(tǒng)設(shè)備等方面，應(yīng)就增值稅專用發(fā)票的歸屬問(wèn)題在合同談判中予以高度的關(guān)注和明確，避免出現(xiàn)企業(yè)稅款無(wú)法抵扣的情況。同時(shí)，加強(qiáng)源頭控管，從材料采購(gòu)環(huán)節(jié)抓起，在比質(zhì)比價(jià)和洽談合同時(shí)，就要樹立增值稅專用發(fā)票取得和抵扣的觀念，提高抵扣率，減輕企業(yè)的稅負(fù)。

最后，優(yōu)化管理，規(guī)范企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)行為。必須增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)自身的獲利能力，增強(qiáng)建筑企業(yè)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)能力，盡可能抵消營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)帶來(lái)的不利影響。引進(jìn)新進(jìn)的先進(jìn)機(jī)械設(shè)備、流水線，減少施工人員作業(yè)，以降低在施工過(guò)程中人工成本費(fèi)用的支出，降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù)。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，建筑業(yè)營(yíng)改增有助于建筑業(yè)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升、多元經(jīng)營(yíng)格局的形成以及轉(zhuǎn)型升級(jí)高質(zhì)量發(fā)展。建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)部管理，提高核算水平，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識(shí)，重視增值稅的核算，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的稅收策劃平臺(tái)，把營(yíng)改增作為促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的契機(jī)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，助推行業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

專家談：

??? 建筑業(yè)營(yíng)改增獲得高度關(guān)注

?浙江省建筑業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)毛毳：2017年，協(xié)會(huì)針對(duì)浙江省內(nèi)營(yíng)改增推進(jìn)進(jìn)行調(diào)研。從調(diào)查情況看，浙江省營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，有以下特點(diǎn)：一是加強(qiáng)宣貫培訓(xùn)，提高思想認(rèn)識(shí)，努力做到政策理解到位、應(yīng)對(duì)方案到位、措施落實(shí)到位。二是積極應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，提高適應(yīng)能力。在過(guò)渡期內(nèi)，各企業(yè)就營(yíng)改增后市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、成本管理、財(cái)務(wù)資產(chǎn)、合約管理、材料采供等條線建設(shè)提出管理要求和工作方向。三是采取應(yīng)對(duì)措施，改進(jìn)管理體系。有85%的企業(yè)已經(jīng)上線增值稅管理系統(tǒng)，或準(zhǔn)備建設(shè)和正在建設(shè)該系統(tǒng)，不斷改進(jìn)規(guī)范內(nèi)控管理。四是加強(qiáng)新項(xiàng)目的稅務(wù)管理。對(duì)于5月1日后新承建的項(xiàng)目，各企業(yè)開展實(shí)施“營(yíng)改增”工作業(yè)務(wù)交底，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目基層人員的稅務(wù)指導(dǎo)，從項(xiàng)目開工就開始做好準(zhǔn)備。五是做好與稅務(wù)部門的工作對(duì)接。總體上看，“營(yíng)改增”實(shí)施工作運(yùn)作正常。

?原江蘇省建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)汪士和：這兩年經(jīng)過(guò)建設(shè)行政主管部門、建筑行業(yè)協(xié)會(huì)及建筑業(yè)同行不斷做工作，有關(guān)部門出臺(tái)部分補(bǔ)救政策，2017年對(duì)2016年企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增一年后情況調(diào)研結(jié)果離實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅改政策的預(yù)期目標(biāo)、切實(shí)減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，仍存在一定距離。

?北京市建筑業(yè)聯(lián)合會(huì)團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)管理辦公室主任劉國(guó)柱：建筑業(yè)營(yíng)改增推行以來(lái)，得到了建筑業(yè)企業(yè)的高度重視，并根據(jù)相關(guān)要求，做出有效的應(yīng)對(duì)，取得了積極的成效。目前，建筑業(yè)營(yíng)改增進(jìn)入了新的發(fā)展階段，稅率也根據(jù)實(shí)際情況作出了調(diào)整。從建筑業(yè)層面來(lái)看，自2016年5月1日全面推行營(yíng)改增以來(lái)，新稅種在建筑業(yè)的試行，并根據(jù)實(shí)際情況作出調(diào)整稅率，有利于相關(guān)政策更加順利地推進(jìn)。截至2018年5月1日，過(guò)渡期結(jié)束，未來(lái)簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)用占比會(huì)越來(lái)越低，正常按照增值稅規(guī)范計(jì)稅的項(xiàng)目會(huì)越來(lái)越多，在此過(guò)渡的關(guān)鍵時(shí)期，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)該調(diào)整心態(tài)適應(yīng)新變化和新特點(diǎn)。

????上海何博財(cái)務(wù)咨詢中心總經(jīng)理何廣濤：自2016年5月1日全面推開營(yíng)改增至今，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局累計(jì)發(fā)布與建筑業(yè)直接相關(guān)的增值稅政策共計(jì)13個(gè)，這在4大行業(yè)中是絕無(wú)僅有的，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)建筑業(yè)稅改的高度重視。2017年相繼出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》，取消了預(yù)收款的納稅義務(wù)，適當(dāng)擴(kuò)大簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅適用范圍，使建筑業(yè)企業(yè)的增值稅政策更趨完善；2018年出臺(tái)的財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文，將納稅人提供建筑服務(wù)的稅率由11%調(diào)整為10%，進(jìn)一步降低建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)。從減稅效應(yīng)看，小規(guī)模納稅人以及勞務(wù)分包企業(yè)減稅明顯，管理規(guī)范、市場(chǎng)議價(jià)能力強(qiáng)的大型建筑業(yè)企業(yè)逐步適應(yīng)增值稅稅制特點(diǎn)，不同程度地享受了減稅紅利，而部分中小建筑業(yè)企業(yè)由于對(duì)稅收政策理解不到位等原因，減稅的獲得感不強(qiáng)。

抵扣仍是難題市場(chǎng)環(huán)境待規(guī)范

浙江省建筑業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)毛毳：根據(jù)協(xié)會(huì)調(diào)研，企業(yè)面臨的主要問(wèn)題包括，一是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足導(dǎo)致稅負(fù)增加。實(shí)行營(yíng)改增后影響稅負(fù)的核心因素是增值稅可抵扣比例，但是目前建筑業(yè)市場(chǎng)環(huán)境、發(fā)票用票環(huán)境，建筑企業(yè)能取得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額明顯不足。二是人工費(fèi)定額與市場(chǎng)背離導(dǎo)致稅負(fù)增加。營(yíng)改增后導(dǎo)致增值稅計(jì)取基數(shù)偏低，直接造成投標(biāo)環(huán)節(jié)中人工部分增值稅的計(jì)取不足，從而間接增加施工企業(yè)成本支出。三是融資成本無(wú)法抵扣增加稅負(fù)。當(dāng)前國(guó)家大力推行PPP項(xiàng)目，PPP業(yè)務(wù)將成為施工主流的商業(yè)模式。PPP業(yè)務(wù)融資額度大，融資費(fèi)用在項(xiàng)目成本中占有很大比重。按政策融資成本不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此，會(huì)造成PPP項(xiàng)目稅負(fù)增加，加大項(xiàng)目成本。四是墊付稅金影響企業(yè)現(xiàn)金流。施工企業(yè)按完工百分比核算，賬面反映應(yīng)繳稅款金額較大，按完工百分比計(jì)繳稅金，會(huì)造成現(xiàn)金支出急劇增加；建筑法規(guī)規(guī)定保修期滿后才能收回項(xiàng)目保修金；稅法規(guī)定工程結(jié)算審定后施工企業(yè)應(yīng)全額開票交納增值稅。法規(guī)之間矛盾造成施工企業(yè)要為此買單，需墊付5~8年保修金的增值稅，數(shù)額巨大，影響現(xiàn)金流。而且施工企業(yè)在業(yè)主工程款支付不到位的情況下，還要為履行增值稅納稅義務(wù)墊付資金，加劇資金緊張局面。

原江蘇省建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)汪士和：為了保障建筑業(yè)營(yíng)改增順利推進(jìn)，亟待解決以下幾個(gè)問(wèn)題：一是甲方供料現(xiàn)象普遍，造成可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅減少。二是勞務(wù)用工，固定資產(chǎn)折舊與設(shè)備租金，水、電、氣等能源消耗，企業(yè)在項(xiàng)目上取得的合同毛利（約3%左右）等無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。三是外購(gòu)商品混凝土實(shí)行的是簡(jiǎn)易計(jì)稅（3%），即使按照現(xiàn)行調(diào)整的10%增值稅稅率，也明顯存在“政策性虧損”。四是銀行貸款利息、地方材料及輔助材料、裝飾材料無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。五是業(yè)主工程款支付嚴(yán)重滯后，材料款支付只能拿到相應(yīng)的發(fā)票，造成銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)間上的差異，即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，時(shí)間差造成企業(yè)實(shí)際上的稅負(fù)增加。

蘇中建設(shè)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師朱曉強(qiáng)：存在的主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下3個(gè)方面。一是地方要求在項(xiàng)目所在地成立子（分）公司，給企業(yè)增添了負(fù)擔(dān)。二是建筑業(yè)營(yíng)改增的焦點(diǎn)在于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣難，不是理論上增值稅鏈條上各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠抵扣，其中表現(xiàn)最為明顯的是由于金融業(yè)尚未實(shí)行營(yíng)改增，建筑業(yè)企業(yè)無(wú)法取得貸款利息的增值稅發(fā)票，這對(duì)建筑業(yè)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣影響最大。三是商品混凝土增值稅稅率需要優(yōu)化，混凝土占建筑工程總造價(jià)的20%左右，但建筑企業(yè)只能取得3%進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。目前，混凝土行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)有序，與施工企業(yè)的關(guān)系密切。營(yíng)改增以來(lái)，3%的抵扣率影響了行業(yè)的稅負(fù)。

上海何博財(cái)務(wù)咨詢中心總經(jīng)理何廣濤：地方保護(hù)主義等非稅收因素干擾了稅改進(jìn)程，尤其是國(guó)家稅務(wù)總局2017年第11號(hào)公告發(fā)布以來(lái)，多數(shù)地區(qū)出于爭(zhēng)奪稅源等考慮，強(qiáng)行要求外地建筑業(yè)企業(yè)在本地成立子（分）公司，增加了建筑業(yè)企業(yè)的管理成本和負(fù)擔(dān)。部分稅收政策有待明確，如PPP、BOT、EPC等新生業(yè)態(tài)業(yè)務(wù)全國(guó)性政策缺失；小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，存量項(xiàng)目計(jì)稅方法無(wú)法簡(jiǎn)易；建筑業(yè)企業(yè)向水電轉(zhuǎn)售單位支付水電費(fèi)無(wú)法取得發(fā)票等。稅收政策的執(zhí)行和宣貫工作有待加強(qiáng)，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策的理解和執(zhí)行存在偏差，廣大中小建筑業(yè)企業(yè)對(duì)增值稅的認(rèn)識(shí)有待提高。

加強(qiáng)行業(yè)調(diào)研 減負(fù)須做細(xì)工作

原江蘇省建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)汪士和：如何把稅制改革的好政策執(zhí)行好，切實(shí)減輕負(fù)擔(dān)而形成行業(yè)和企業(yè)認(rèn)可的好效果，還有很多過(guò)細(xì)的工作可以做。如，切實(shí)執(zhí)行“將現(xiàn)行商品混凝土簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法調(diào)整為一般計(jì)稅辦法，增加建筑業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的措施。如，企業(yè)貸款利息使用增值稅專用發(fā)票實(shí)現(xiàn)抵扣，需放在議事日程研究。建議有關(guān)部門深入建筑行業(yè)聽取意見，特別是要深入到廣大民營(yíng)建筑企業(yè)，通過(guò)“營(yíng)改增”政策更大地釋放出建筑業(yè)發(fā)展的潛力，使建筑業(yè)為“兩個(gè)一百年”目標(biāo)作出更大的貢獻(xiàn)。

北京市建筑業(yè)聯(lián)合會(huì)團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)管理辦公室主任劉國(guó)柱：首先，建筑業(yè)企業(yè)需要在規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為等方面下功夫，不僅要自身經(jīng)營(yíng)規(guī)范，同時(shí)也要選擇同樣規(guī)范經(jīng)營(yíng)的合作伙伴，才能保障真正實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)。其次，嘗試或者利用信息化的手段支撐稅務(wù)管理和資金管理，提高效率和精確度，降低成本。最后，簡(jiǎn)易計(jì)稅與規(guī)范計(jì)稅并行階段，針對(duì)實(shí)際運(yùn)行的情況，應(yīng)加大調(diào)查研究，提供理論和實(shí)踐支持。未來(lái)，協(xié)會(huì)也會(huì)繼續(xù)跟進(jìn)營(yíng)改增在企業(yè)落實(shí)的具體情況，了解行業(yè)的呼聲和訴求，更好地幫助建筑業(yè)企業(yè)落實(shí)營(yíng)改增的相關(guān)要求。

蘇中建設(shè)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師朱曉強(qiáng)：建議一方面要進(jìn)一步完善抵扣政策。針對(duì)建筑企業(yè)項(xiàng)目工期長(zhǎng)、投入大，甲方拖欠工程款和施工企業(yè)融資墊付民工工資、支付材料款等普遍現(xiàn)象，建議相關(guān)部門允許建筑業(yè)企業(yè)融資成本能夠進(jìn)行抵扣。另一方面建議簡(jiǎn)化有關(guān)業(yè)務(wù)辦理手續(xù)。對(duì)于某些供貨方是自然人的，建議稅務(wù)部門簡(jiǎn)化門臨開票的手續(xù)，方便供貨方開票給施工企業(yè)用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。另外，建筑行業(yè)有其自身的特殊性，在實(shí)行稅改時(shí)，不可能做到一步到位，而是要逐步解決，給建筑業(yè)一個(gè)過(guò)渡期；國(guó)家有關(guān)部門也應(yīng)該在深入調(diào)研、聽取多方意見后，妥善解決建筑業(yè)“營(yíng)改增”中面臨的問(wèn)題，為建筑業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更好的稅制環(huán)境。

上海何博財(cái)務(wù)咨詢中心總經(jīng)理何廣濤：相關(guān)部門應(yīng)加大執(zhí)法檢查力度，采取切實(shí)有效的措施，全面禁止要求外來(lái)建筑企業(yè)設(shè)立子（分）公司的不當(dāng)做法。明確新生業(yè)態(tài)的稅收政策口徑，允許小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，存量項(xiàng)目可以繼續(xù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，要求水電轉(zhuǎn)售單位發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具增值稅發(fā)票。稅務(wù)部門應(yīng)統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，行業(yè)協(xié)會(huì)、中介組織應(yīng)加大對(duì)中小建筑企業(yè)的宣貫力度，引導(dǎo)企業(yè)逐步適應(yīng)增值稅的管理要求。